Skattekonto för företag är Skatteverkets samlade konto där preliminärskatt, moms, arbetsgivaravgifter, F-skatt och slutlig skatt registreras. Den stora skillnaden mellan bolagsformerna ligger i bokföringen: ett aktiebolag har ett eget skattekonto som bokförs mot ett tillgångskonto i balansräkningen, medan en enskild firma delar konto med ägarens privata skatter och aldrig bokför transaktionerna separat.
Så fungerar skattekontot för företag – vad redovisas där?
Har företaget en inkomst ska det betala skatt, och alla juridiska personer som är skattskyldiga i Sverige tilldelas automatiskt ett skattekonto hos Skatteverket. Kontot används för att redovisa skatt eller avgift utan att företaget behöver ansöka särskilt, och visar bland annat skatteinbetalningar, den preliminära skatt som betalats in löpande och den slutliga skatten enligt slutskattebeskedet.
Skatteverket samlar alla skatter och avgifter som omfattas av skattebetalningslagen på samma konto: preliminärskatt för anställda, arbetsgivaravgifter, moms, F-skatt och slutlig skatt. Det finns ingen avräkningsordning mellan olika poster, en inbetalning kan alltså inte öronmärkas för en specifik skatt eller avgift utan landar i en gemensam pott av alla inbetalningar.
Kontot stäms av varje månad. Ett kontoutdrag skickas automatiskt bara vid vissa händelser, till exempel ett betalningskrav, att den slutliga skatten bokförs, en utbetalning till företaget eller om inget utdrag kommit under 18 månader och saldot överstiger 99 kronor. I övriga fall ser du saldo och transaktioner löpande i Skatteverkets e-tjänst.
Bokföra skattekonto i aktiebolag: konto 1630 och exempel
Ett aktiebolag är en egen juridisk person och ska bokföra alla transaktioner som sker på skattekontot mot ett tillgångskonto i balansräkningen, normalt konto 1630, Avräkning för skatter och avgifter. Sätter bolaget in 20 000 kronor på skattekontot från företagskontot bokförs det som debet 1630 och kredit 1930.
I löpande bokföring behöver bolaget hålla isär de olika skatte- och avgiftsbeloppen på separata skuld- eller avräkningskonton, till exempel för arbetsgivaravgifter, personalens källskatter och moms. När skattedeklarationen lämnas omförs beloppen på respektive konto till 1630, och därefter bokas själva betalningen direkt mot samma konto.
Så hanterar enskild firma skattekontot – bokförs inte som eget konto
En enskild firma är inte ett eget skattesubjekt, och saknar därför ett eget skattekonto att bokföra transaktioner mot. Skattekontot omfattar i stället både företagets och ägarens privata skatter och avgifter i en och samma pott: F-skatt, moms och arbetsgivaravgifter för eventuella anställda tillsammans med ägarens inkomstskatt och egenavgifter.
Betalar du in F-skatt eller kvarskatt med pengar från företagskontot bokförs det därför som ett eget uttag, konto 2012, med motkontering mot bankkontot 1930. Först i bokslutet räknas bolagets faktiska skatter och avgifter, till exempel fastighetsskatt på en näringsfastighet, in som en kostnad i verksamheten. Skattekontot är ändå en central del av redovisningen även för en enskild firma, eftersom uttagen ändå måste stämmas av mot verksamhetens resultat.
Ränta på skattekontot: intäktsränta och kostnadsränta
Skattekontot ger ränta både vid överskott och underskott. Har du pengar innestående får du en skattefri intäktsränta, medan ett underskott ger en kostnadsränta som inte är avdragsgill. Båda räntorna räknas dag för dag på saldot och bokförs på kontot en gång i månaden.
Det finns två nivåer på kostnadsräntan: en låg ränta som gäller fram till förfallodagen för kvarskatten, och en betydligt högre ränta som börjar löpa om beloppet fortfarande är obetalt efter förfallodagen. I aktiebolaget bokförs räntan direkt mot 1630, med motkonto 8314 för ränteintäkt eller 8423 för kostnadsränta.
Fyllnadsinbetalning: så undviker du kostnadsränta
Väntar du dig att den slutliga skatten blir högre än den preliminära kan du göra en fyllnadsinbetalning till skattekontot innan förfallodagen. Det stoppar kostnadsräntan på mellanskillnaden, och är särskilt lönsamt på belopp över 30 000 kronor eftersom den låga räntan annars börjar räknas direkt. Betalas inte ett underskott i tid kan skulden till slut lämnas över till Kronofogden för indrivning, vilket gör att en noggrann uppföljning av skattekontot under året, snarare än en engångskoll vid deklarationen, är det som i praktiken håller nere företagets räntekostnader.
Sammanfattning: det här behöver du veta om skattekonto för företag
Skattekontot är navet i företagets skatteredovisning oavsett bolagsform, men bokföringen skiljer sig åt. Aktiebolag bokför alla in- och utbetalningar mot ett eget tillgångskonto, medan enskild firma bokför dem som ägaruttag eftersom skatten är privat. Håller du koll på saldot, gör fyllnadsinbetalningar i tid och stämmer av kontoutdraget regelbundet slipper du överraskningar i form av kostnadsränta eller krav från Kronofogden.
