Bruttolöneavdrag innebär att en anställd avstår en del av sin bruttolön, alltså lönen innan skatt, i utbyte mot en förmån från arbetsgivaren. Eftersom avdraget görs innan skatt och arbetsgivaravgifter räknas ut blir den skattepliktiga lönen lägre, vilket sänker både den anställdas skatt och arbetsgivarens arbetsgivaravgifter på samma belopp.
Vanligast är bruttolöneavdrag för förmånsbil, men även extra pensionsavsättning, sjukvårdsförsäkring och andra förmåner kan finansieras på samma sätt. Arrangemanget kallas ofta löneväxling och bygger på att arbetsgivaren och den anställda kommer överens om att byta en del av den kontanta lönen mot en förmån av motsvarande värde. En förmånsbil eller bilförmån är alltid en skattepliktig förmån, oavsett om den betalas med bruttolöneavdrag eller inte, men Skatteverkets ordlista skiljer ändå på hur den beskattas beroende på finansieringssättet.
Så fungerar bruttolöneavdrag
Steg för steg innebär bruttolöneavdrag att:
- Arbetsgivaren och den anställda kommer överens om vilken förmån avdraget ska finansiera, till exempel en förmånsbil eller en tjänstebil som även används privat.
- Ett fast belopp dras av från bruttolönen varje månad, innan skatten beräknas.
- Arbetsgivaren betalar kostnaden för förmånen direkt, i stället för att betala ut motsvarande belopp som kontant lön.
- Den skattepliktiga lönen minskar, vilket sänker både inkomstskatten för den anställda och arbetsgivaravgifterna för arbetsgivaren.
Eftersom bruttolöneavdraget görs innan skatt skiljer det sig från ett nettolöneavdrag, där ett motsvarande belopp i stället dras från lönen efter att den redan är beskattad. Ett bruttolöneavdrag ger därför normalt en lägre faktisk kostnad för samma förmån. Innan arbetsgivaren och den anställda bestämmer sig för att göra bruttolöneavdrag bör båda vara överens om vilket belopp som ska dras och under hur lång tid, så att anställda får rätt förmånsvärde varje månad.
Exempel på bruttolöneavdrag för förmånsbil
En anställd med en bruttolön på 38 000 kr i månaden väljer en förmånsbil med ett förmånsvärde på 3 000 kr i månaden. I stället för att betala förmånsvärdet med redan beskattade pengar görs ett bruttolöneavdrag på motsvarande belopp direkt på bruttolönen, som därmed sjunker till 35 000 kr innan skatten beräknas.
Eftersom skatten räknas på den lägre bruttolönen blir den anställdas nettolön inte lika mycket lägre som förmånsvärdet i sig, samtidigt som arbetsgivarens arbetsgivaravgifter minskar på det avdragna beloppet. Hur stor skillnaden blir i kronor beror på den anställdas marginalskatt och på hur förmånsvärdet är beräknat för just den bilen. Läs mer om hur förmåner beskattas generellt, oavsett om det handlar om bil, sjukvård eller andra förmåner.
Fördelar och nackdelar med bruttolöneavdrag
Fördelen med bruttolöneavdrag handlar i första hand om skatten: både den anställda och arbetsgivaren betalar mindre i skatt och arbetsgivaravgifter på den del av lönen som växlas mot en förmån, jämfört med om förmånen hade betalats med redan beskattad lön.
Nackdelen är att en lägre bruttolön kan påverka andra ersättningar som beräknas utifrån inkomsten, till exempel sjukpenning och föräldrapenning, som båda räknas på den sjukpenninggrundande inkomsten och därför kan bli lägre. Även den framtida allmänna pensionen kan bli något lägre, eftersom den pensionsgrundande inkomsten räknas på den lägre bruttolönen. Om den anställda i stället själv betalar hela kostnaden för förmånen med redan beskattade pengar uppstår inget bruttolöneavdrag, och då påverkas varken den sjukpenninggrundande eller pensionsgrundande inkomsten. Vissa förmåner, som friskvårdsbidrag inom rätt gränsvärde, är dessutom skattefria oavsett finansieringssätt.
Bruttolöneavdrag och pension: det här bör du tänka på
Ett vanligt sätt att använda bruttolöneavdrag är att låta arbetsgivaren göra en extra pensionsavsättning i stället för att betala ut motsvarande belopp som kontant lön. Eftersom avsättningen görs innan skatt slipper den anställda betala inkomstskatt på beloppet just nu, samtidigt som pengarna växer i en tjänstepension fram till pensionen.
Innan du löneväxlar mot pension eller en annan förmån är det värt att räkna på hur mycket den sjukpenninggrundande inkomsten och den framtida pensionen påverkas, särskilt om löneväxlingen är stor i förhållande till bruttolönen.
Bruttolöneavdrag eller nettolöneavdrag – vad är skillnaden?
De två metoderna skiljer sig åt i när avdraget görs. Ett bruttolöneavdrag dras innan skatt, vilket sänker den skattepliktiga lönen och därmed både skatten och arbetsgivaravgifterna på beloppet. Ett nettolöneavdrag dras i stället efter att lönen redan är beskattad, så den anställda betalar för förmånen med pengar som redan är skattade. I praktiken blir bruttolöneavdrag oftast billigare för den anställda, eftersom skatten aldrig beräknas på den del av lönen som växlas mot förmånen.
Så påverkas sjukpenning och föräldrapenning av löneväxling
Sjukpenning och föräldrapenning beräknas utifrån den sjukpenninggrundande inkomsten, som i sin tur utgår från bruttolönen. Blir bruttolönen lägre på grund av ett bruttolöneavdrag kan även den sjukpenninggrundande inkomsten sjunka, vilket i förlängningen kan ge en lägre ersättning vid sjukdom eller föräldraledighet. Effekten märks tydligast vid en stor löneväxling i förhållande till bruttolönen, medan ett mindre avdrag för till exempel en pensionsavsättning sällan gör någon större skillnad i praktiken.
Vanliga misstag vid bruttolöneavdrag
Ett vanligt misstag är att bara räkna på skattefördelen och glömma bort att en lägre bruttolön kan påverka framtida ersättningar och den allmänna pensionen. Ett annat misstag är att växla en för stor del av lönen mot en förmån, vilket kan göra att kvarvarande kontant lön blir för låg för att täcka löpande utgifter. Innan ett bruttolöneavdrag sätts upp bör arbetsgivaren och den anställda därför gå igenom både den kortsiktiga skatteeffekten och den långsiktiga påverkan på sjukpenninggrundande och pensionsgrundande inkomst.
