Direktpension är ett löfte om pension från ett aktiebolag till en anställd, ofta ägaren själv, som betalas ut direkt från företaget i stället för via ett försäkringsbolag. Den fungerar som ett komplement till tjänstepension: du kan avsätta hur mycket du vill, men företaget får avdrag först när pensionen betalas ut.
En direktpension kräver ett aktiebolag, eftersom ett pensionslöfte bara kan ges till anställda. Den som driver enskild firma är inte anställd i sitt eget företag och kan därför inte välja direktpension.
Vad är direktpension och hur fungerar den?
Direktpension är ett avtal mellan företaget och en anställd, till exempel dig själv som ägare. Avtalet innebär ett löfte om pension som betalas ut direkt från företaget, och det kan användas som alternativ eller komplement till en vanlig tjänstepension. I praktiken består en direktpension av tre delar:
- Pensionsutfästelse. Ett skriftligt avtal där företaget lovar att betala ut pension. Utfästelsen kan bara ändras med den anställdes medgivande och kan innehålla villkor för utbetalningen.
- Kapitalförsäkring. Företaget äger en kapitalförsäkring där pengarna placeras. Den fungerar som säkerhet för att pensionslöftet kan infrias.
- Pantsättning. Kapitalförsäkringen pantsätts till förmån för den anställde. Då är pensionen skyddad även om företaget skulle gå i konkurs.
Är direktpensionen tecknad för ägaren kan ägaren senare avstå från pensionslöftet och låta pengarna gå tillbaka in i verksamheten. Därför är pengarna inte låsta på samma sätt som i en tjänstepension.
Skillnaden mellan direktpension och tjänstepension
Direktpension är en form av tjänstepension där det är du som styr över kapitalet, inte ett utomstående försäkringsbolag. Så här skiljer sig de två lösningarna åt:
| Direktpension | Vanlig tjänstepension | |
|---|---|---|
| Avdrag för företaget | Först när pensionen betalas ut | När premien betalas |
| Gräns för avsättningen | Ingen övre gräns | Begränsad, i regel till 35 procent av lönen |
| Vem äger kapitalet | Företaget, med pant till den anställde | Försäkringsbolaget, till förmån för den anställde |
| Är pengarna låsta | Nej, kapitalet kan återföras till företaget | Ja, enligt försäkringens villkor |
| Vem betalar ut pensionen | Företaget | Försäkringsbolaget |
Du behöver sällan välja det ena eller det andra. Direktpension läggs ofta ovanpå den ordinarie tjänstepensionen när avdragsutrymmet redan är fullt.
Skatteregler för direktpension
Skattereglerna skiljer sig från en traditionell pensionsförsäkring. Det här gäller:
- Ingen avdragsrätt vid avsättning. Premien betalas med redan beskattad vinst. Företaget får avdrag först när pensionen betalas ut, då som en vanlig personalkostnad.
- Särskild löneskatt. Direktpensionen ingår i underlaget för särskild löneskatt på pensionskostnader, som för närvarande är 24,26 procent. Skatten är avdragsgill, så bolagets nettokostnad blir drygt 19 procent. Vissa banker låter företaget betala löneskatten redan vid varje avsättning i stället för vid utbetalningen.
- Schablonskatt under sparandet. Kapitalförsäkringen beskattas enligt en schablon, oavsett om värdet går upp eller ner. Utbetalning från försäkringen till företaget är skattefri.
- Mottagaren. Den anställde beskattas för pensionen som inkomst av tjänst först när den betalas ut. Under spartiden sker ingen beskattning.
Utbetalning av direktpension
När det är dags får företaget pengar från kapitalförsäkringen, vanligen som ett bruttobelopp varje månad. Företaget betalar sedan pensionen vidare till den anställde, drar preliminär skatt och redovisar och betalar in särskild löneskatt.
Lagen sätter varken gräns för utbetalningstid eller för mottagarens ålder. Produkterna hos bankerna har däremot egna villkor: utbetalningen sker oftast under minst fem år, och hos vissa aktörer måste anställningen ha upphört innan pengarna kan betalas ut. Det skiljer sig från reglerna för utbetalning av tjänstepension, där försäkringens villkor styr när du kan börja ta ut pengarna. Kontrollera alltid villkoren innan du tecknar.
Fördelar och nackdelar med direktpension
Fördelar
- Ingen övre gräns för hur mycket du kan avsätta.
- Pengarna är inte låsta och kan återföras till företaget om ägaren avstår från pensionen.
- Du bestämmer villkor, utbetalningstid och pensionsålder i avtalet.
- Pantsättningen skyddar pensionen om företaget går i konkurs.
Nackdelar
- Bara aktiebolag kan erbjuda direktpension.
- Ingen avdragsrätt förrän pensionen betalas ut, så premien betalas med beskattade pengar.
- Pensionslöftet blir en skuld i bolaget, och avtalet och bokföringen måste vara korrekta för att undvika skattemässiga risker.
- Direktpension är mindre standardiserad än tjänstepension, så det krävs ofta rådgivning.
- Pengarna i kapitalförsäkringen kan både öka och minska i värde.
Kapitalförsäkring: så placerar företaget pengarna
Pengarna placeras vanligen i fonder inom en kapitalförsäkring, och hos vissa aktörer även i aktier via en depåförsäkring. Byter du placeringar inom försäkringen behöver du inte deklarera köp och försäljningar.
Avgifter och krav på minsta insättning varierar mellan aktörerna. Läs förköpsinformationen noga och jämför förköpsinformation från minst två aktörer innan du tecknar. Historisk avkastning är ingen garanti för framtida avkastning.
Direktpension för att locka och behålla talanger
Direktpension används inte bara av ägare. Många företag erbjuder den som en extra förmån till chefer och specialister för att locka och behålla nyckelpersoner, särskilt när lönerna är så höga att tjänstepensionens avdragsutrymme redan är fullt.
Villkorad direktpension
Pensionsutfästelsen kan villkoras. Ett vanligt villkor är att den anställde stannar kvar i företaget en viss tid, till exempel minst tre år, eller arbetar kvar till en bestämd ålder. Uppfylls inte villkoret kan företaget återköpa försäkringen.
Så bokförs direktpension
Avsättningar till direktpension redovisas i balansräkningen. Kapitalförsäkringen är en tillgång som tillhör företaget, även om pengarna ligger på ett fondkonto, och pensionsåtagandet tas upp som en skuld. Konton som ofta används är 1380 Andra långfristiga fordringar, 2230 Avsättningar för övriga pensioner och liknande förpliktelser och 7420 Förändring av pensionsskuld. Osäker? Fråga en redovisningskonsult.
När är direktpension inte rätt lösning?
Skattemässigt gör det sällan någon stor skillnad om du sparar i en pensionslösning eller behåller pengarna i bolaget, eftersom särskild löneskatt tas ut på alla pensionslösningar. Ett alternativ är att investera bolagets pengar direkt, till exempel i fonder, och ta ut dem senare som lön eller utdelning inom ramen för 3:12-reglerna. Direktpension med pantsättning är främst motiverad om det finns en verklig risk att företaget går i konkurs.
Vanliga frågor och svar om direktpension
Kan man ha direktpension i enskild firma?
Nej. Ett pensionslöfte kan bara ges till anställda, och du är inte anställd i din egen enskilda firma. Vill du ha en direktpension behöver du ett aktiebolag. Så här startar du aktiebolag.
Måste direktpensionen vara pantsatt?
Inget lagkrav gör pantsättning obligatorisk, men utan säkerhet kan pengarna dras in i en konkurs. I ett litet bolag med låg konkursrisk, som en konsult som säljer sin egen tid, kan skyddet vara mindre viktigt.
Vad du bör veta och var du får hjälp
Direktpension kräver ett korrekt avtal, rätt bokföring och löpande administration. Ta hjälp av en revisor eller pensionsrådgivare innan du tecknar.
